Internet i poslovne usluge za poduzetnike Izrada web stranice za tvrtke, obrtnike i udruge Tvrtka Poslovni forum d.o.o. već dugi niz godina izrađuje i razvija vlastite CMS sustave. Naši CMS sustavi omogućuju tvrtkama, obrtnicima, udrugama i građanima kvalitetne web stranice. Link za opširnije informacije o izradi web stranica |
||
Na temelju članka 25. Zakona o porezu na dobit ("Narodne novine", br. 35/95. - pročišćeni tekst i 106/96.) ministar financija donosi
Članak 1.
U Pravilniku o porezu na dobit ("Narodne novine", br. 7/96. i 142/97.) u članku 3. stavku 2. iza riječi: "članka 2. stavka 5. Zakona" riječ "o" se briše i umjesto nje se stavlja "zarez".
U članku 3. stavak 7. se briše, a stavak 8. postaje stavak 7.
Članak 2.
U članku 29. stavku 1. u točki 4. riječi "i poreza" se brišu.
Članak 3.
Sastavni dio ovoga Pravilnika je porezna prijava (obrazac PD) s prilozima A, B, C i D. Porezni obveznici podnose poreznu prijavu na ovom obrascu i za 1997. godinu.
Članak 4.
U Pravilniku o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit ("Narodne novine", br. 142/97.) u članku 15. na kraju rečenice umjesto točke se stavlja zarez te se dodaju riječi: "osim članka 1. stavaka 6. i 8., članka 2., članka 5. stavaka 6., 8. i 10., članka 6., članka 9. i članka 12. koji se primjenjuju od 1. siječnja 1998. godine."
Članak 5.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u "Narodnim novinama", a primjenjuje se od 1. siječnja 1998. godine.
Klasa: 410/01/97-01/505
Urbroj: 513-07/98-2
Zagreb, 4. veljače 1998.
Ministar financija
mr. Borislav Škegro, v. r.
PD MINISTARSTVO FINANCIJA POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED __________________ ISPOSTAVA _______________________ PRIJAVA POREZA NA DOBIT _______________________________________________________________________ I. PODACI O POREZNOM OBVEZNIKU Nadnevak predaje _______________________________________________________________________ 1. Naziv/ime poreznog obveznika Matični broj/JMBG _______________________________________________________________________ 2. Adresa sjedišta Mjesto Ulica i kućni broj _______________________________________________________________________ 3. Broj žiroračuna _______________________________________________________________________ 4. Žiroračun otvoren kod ovlaštene organizacije za platni promet (naziv i sjedište) _______________________________________________________________________ 5. Djelatnost _______________________________________________________________________ II. RAZDOBLJE UTVRĐIVANJA DOBITI _______________________________________________________________________ (dan/mjesec/godina) _______________________________________________________________________ Poslovna godina od do _______________________________________________________________________ Dio poslovne godine od do _______________________________________________________________________ Broj zaposlenih na osnovi stvarnih sati rada (cijeli broj) _______________________________________________________________________ III. POTVRDA PRIMITKA PRIJAVE (Popunjava Porezna uprava) M. P. ______________________ _______________________ (nadnevak) (potpis)
UTVRĐIVANJE POREZNE OBVEZE ZA
POSLOVNU GODINU 199--
I. DOBIT/GUBITAK
1. DOBIT/GUBITAK KAO RAZLIKA VLASTITOG KAPITALA NA KRAJU I NA POČETKU RAZDOBLJA UTVRĐIVANJA POREZA
2. UDJELI U POREZNOJ OSNOVICI KOD PODUZETNIKA ČIJA SE DOBIT NE OPOREZUJE JEDINSTVENO (ČLANAK 4. STAVAK 3. ZAKONA)
3. DOBICI IZ UDJELA I DIVIDENDI,
DOBICI OD OTUĐENJA UDJELA,
PRIPISI IZ UDJELA (ČLANAK 4. STAVAK 1. ZAKONA)
4. GUBICI OD OTUĐENJA UDJELA I OTPISI UDJELA (ČLANAK 4. STAVAK 2. ZAKONA)
5. JAVNE ISPLATE I IZUZIMANJA (ČLANAK 5. STAVAK 2. I 3. ZAKONA)
6. SKRIVENE ISPLATE DOBITI (ČLANAK 5. STAVAK 2. ZAKONA)
7. POZITIVNE RAZLIKE IZ STATUSNO-PRAVNIH PROMJENA (ČLANAK 12. ZAKONA)
8. ULAGANJA (ČLANAK 5. STAVAK 4. ZAKONA)
9. PLAĆANJA POREZA NA DOBIT (ČLANAK 3. STAVAK 5. ZAKONA)
10. POVRATI POREZA NA DOBIT (ČLANAK 3. STAVAK 5. ZAKONA)
11. IZNOS AMORTIZACIJE IZNAD NAJVIŠIH POREZNO DOPUSTIVIH STOPA (ČLANAK 6. STAVAK 1. TOČKA 1. ZAKONA)
12. DIO AMORTIZACIJE KOJI RANIJE NIJE BIO PRIZNAT (ČLANAK 6. STAVAK 1. TOČKA 1. ZAKONA)
13. IZNOS PREKOMJERNIH DUŽNIČKIH KAMATA (ČLANAK 6. STAVAK 1. TOČKA 2. ZAKONA)
14. IZNOS PRENISKIH VJEROVNIČKIH KAMATA (ČLANAK 6. STAVAK 1. TOČKA 2. ZAKONA)
15. IZNOS RASHODA KOJI SE NE MOGU ODBITI (ČLANAK 6. STAVAK 1. TOČKA 3., 4., 5., 6. I 7. I STAVAK 2. ZAKONA)
16. NEGATIVNE RAZLIKE IZ STATUSNO-PRAVNIH PROMJENA (ČLANAK 12. ZAKONA)
17. DOBIT (R. BR. 17 = R. BR. 1 + 2 - 3 + 4 + 5 + 6 - 7 - 8 + 9 - 10 + 11 - 12 + 13 + 14 + 15 + 16)
18. GUBITAK (R. BR. 18 = R. BR. 1 + 2 - 3 + 4 + 5 + 6 - 7 - 8 + 9 - 10 + 11 - 12 + 13 + 14 + 15 + 16)
II. ZAŠTITNA KAMATA
19. KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST VLASTITOG KAPITALA NA POČETKU RAZDOBLJA OPOREZIVANJA (PRILOG C, STUPAC 3)
20. KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST UDJELA KOD DRUGIH PODUZETNIKA NA POČETKU RAZDOBLJA OPOREZIVANJA
21. VLASTITI KAPITAL KOJI SE UZIMA U OBZIR PREMA ČLANKU 8. STAVAK 1.
TOČKA 1. ZAKONA
(R. BR. 19 - R. BR. 20)
22. STOPA ZAŠTITNE KAMATE
23. IZNOS ZAŠTITNE KAMATE NA VLASTITI KAPITAL S POČETKA RAZDOBLJA OPOREZIVANJA
(R. BR. 21 ¤ R. BR. 22/100)
23a. IZNOS DODATNE ZAŠTITNE KAMATE OBRAČUNANE NA KNJIGOVODSTVENU VRIJEDNOST OBJEKATA I OPREME NA PODRUČJU POSEBNE DRŽAVNE SKRBI NA POČETKU RAZDOBLJA OPOREZIVANJA
24. IZNOS ZAŠTITNE KAMATE NA SMANJENJA VLASTITOG KAPITALA TIJEKOM RAZDOBLJA OPOREZIVANJA (PRILOG A, ZBROJ STUPCA 15)
24a. IZNOS DODATNE ZAŠTITNE KAMATE OBRAČUNANE NA TRŽIŠNU VRIJEDNOST OBJEKATA I OPREME KOJI SE IZUZIMAJU TIJEKOM RAZDOBLJA OPOREZIVANJA NA PODRUČJU POSEBNE DRŽAVNE SKRBI
25. IZNOS ZAŠTITNE KAMATE NA POVEĆANJA VLASTITOG KAPITALA TIJEKOM RAZDOBLJA OPOREZIVANJA (PRILOG B, ZBROJ STUPCA 8)
25a. IZNOS DODATNE ZAŠTITNE KAMATE OBRAČUNANE NA TRŽIŠNU VRIJEDNOST OBJEKATA I OPREME KOJI SE ULAŽU TIJEKOM RAZDOBLJA OPOREZIVANJA NA PODRUČJU POSEBNE DRŽAVNE SKRBI
26. IZNOS ZAŠTITNE KAMATE
(R. BR. 23 + 23a - 24 - 24a + 25 + 25a)
III. POREZNA OSNOVICA
27. DOBIT (R. BR. 17 + / - 26) ILI R. BR. 18 + / - 26)
28. PRENESENI UKAMAĆENI GUBITAK (ČLANAK 10. STAVAK 1. ZAKONA)
29. OSNOVICA ZA OPOREZIVANJE ILI NEGATIVAN IZNOS (GUBITAK) ZA PRIJENOS U SLJEDEĆE RAZDOBLJE OPOREZIVANJA (R. BR. 27-28)
IV. POREZNA OBVEZA
30. OSNOVICA ZA OPOREZIVANJE (R. BR. 29)
31. POREZNA STOPA
32. POREZNA OBVEZA (R. BR. 30 ¤ R. BR. 31/100)
33. OLAKŠICE I OSLOBOĐENJA (ČLANAK 31. ZAKONA)
34. OSLOBOĐENJA PO DRUGIM ZAKONIMA
35. SVOTA POREZA ZA UPLATU
/R. BR. 32 - (R. BR. 33 + R. BR. 34)/
36. UPLAĆENI PREDUJMOVI (PRILOG D, STUPAC 3)
36a. OBRAČUNANI IZNOS ZAŠTITNE KAMATE NA PLAĆENE PREDUJMOVE (PRILOG D, STUPAC 5)
36b. UPLAĆENI UKAMAĆENI PREDUJMOVI (PRILOG D, STUPAC 6)
37. RAZLIKA ZA UPLATU (R. BR. 35 - R. BR. 36b)
37a. ZAŠTITNA KAMATA NA RAZLIKU ZA UPLATU
37b. UKUPNA UKAMAĆENA RAZLIKA ZA UPLATU
(R. BR. 37 + 37a)
38. RAZLIKA ZA POVRAT (R. BR. 36b - R. BR. 35.)
38a. ZAŠTITNA KAMATA NA RAZLIKU ZA POVRAT
38b. UKUPNA UKAMAĆENA RAZLIKA ZA POVRAT
(R. BR. 38 + 38a)
39. SVOTA PREDUJMA ZA NAREDNO RAZDOBLJE OPOREZIVANJA (R. BR. 32 / BROJ MJESECI POSLOVANJA)
40. SVOTA PREDUJMA ZA NAREDNO RAZDOBLJE ZA KORISNIKE SLOBODNE ZONE
Sastavio ________________ M. P. ____________________ Potpis odgovorne Nadnevak ______________ osobe
NAPUTAK ZA POPUNJAVANJE POREZNE PRIJAVE
R. br. 1.: unosi se dobit izračunata kao razlika između vlastitog kapitala na kraju i na početku razdoblja oporezivanja. Ako je razlika kapitala negativna, ostvareni gubitak unosi se s negativnim predznakom.
R. br. 2.: unosi se pripadajući dio zajedničkog dohotka temeljem udjela u zajedničkom obavljanju djelatnosti, odnosno udjela u poduzeću koje se ne oporezuje jedinstveno.
R. br. 3.: unose se dobiti temeljem udjela kod drugih poduzetnika koje su ostvarene tijekom razdoblja oporezivanja. Tu spadaju: dividende i dobici iz udjela, dobici od otuđenja udjela i pripisi udjela.
R. br. 4.: unosi se svota ostvarenih gubitaka na temelju udjela kod drugih poduzetnika koji su ostvareni tijekom razdoblja oporezivanja. Tu spadaju: gubici od otuđenja udjela i otpisi udjela.
R. br. 5.: unosi se svota javnih isplata dobiti i izuzimanja koja su teretila vlastiti kapital tijekom razdoblja oporezivanja koja se provode na temelju unutarnjih odluka poreznog obveznika o raspodjeli dobiti.
R. br. 6.: unosi se svota skrivenih isplata dobiti koje su teretile vlastiti kapital poreznog obveznika tijekom razdoblja oporezivanja.
R. br. 7.: unosi se svota neoporezivih povećanja vlastitog kapitala kod vlasnika udjela koja nastaju prilikom spajanja, diobe, otuđenja, promjene pravnog oblika i likvidacije.
R. br. 8.: unosi se svota ulaganja koja je tijekom razdoblja oporezivanja utjecala na povećanje vlastitog kapitala poreznog obveznika.
R. br. 9.: unosi se svota plaćenog poreza na dobit tijekom razdoblja oporezivanja.
R. br. 10.: unosi se svota vraćenog poreza na dobit tijekom razdoblja oporezivanja.
R. br. 11.: unosi se svota amortizacije iznad porezno dopustivih stopa iz Pravilnika o amortizaciji.
R. br. 12.: unosi se svota amortizacije koja poreznom obvezniku ranije nije bila priznata, ako je koristio veće stope otpisa od porezno dopuštenih, pa u slijedećem razdoblju oporezivanja ima pravo odbijati amortizaciju do porezno dopuštene.
R. br. 13.: unosi se dio prekomjerne dužničke kamate plaćene vjerovniku koji nije obveznik poreza na dobit u dijelu koji je manji od kamate koju daje poslovna banka na oročene štedne uloge s istim rokom ukamaćivanja. Za usporedbu se uzima kamata banke kod koje obveznik poreza na dobit ima deponirana sredstva po viđenju.
R. br. 14.: unosi se dio preniske vjerovničke kamate koju je platio dužnik koji nije obveznik poreza na dobit i to obračunata svota razlike između kamate koju daje poslovna banka na oročene štedne uloge s istim rokom ukamaćivanja i ugovorene kamate.
R. br. 15.: unosi se ukupan iznos svih rashoda koje porezni obveznik ne može odbiti prema članku 6. stavku 1. točkama 3., 4., 5., 6. i 7. i stavku 2. Zakona.
R. br. 16.: unosi se svota smanjenja vlastitog kapitala koja nastaju kod vlasnika udjela prilikom spajanja, diobe, promjene pravnog oblika i likvidacije.
R. br. 19.: unosi se knjigovodstvena vrijednost vlastitog kapitala s početka razdoblja oporezivanja iz porezne bilance. Ako porezni obveznik ne sastavlja poreznu bilancu, u ovaj redni broj unosi knjigovodstvenu vrijednost vlastitog kapitala s početka razdoblja oporezivanja iz stupca 3 priloga C. Ako je iznos vlastitog kapitala negativan, podatak se unosi s negativnim predznakom.
R. br. 20.: unosi se svota knjigovodstvene vrijednosti udjela s početka razdoblja oporezivanja koje porezni obveznik ima kod drugih poduzetnika.
R. br. 23a.: unosi se olakšica po osnovi zaštitne kamate za obveznike poreza na dobit koji imaju sjedište poduzeća, podružnice ili obrta na području posebne državne skrbi.
Svota zaštitne kamate koja se unosi u ovaj redni broj izračunava se na način da se na knjigovodstvenu vrijednost objekata i opreme koji su iskazani u bilanci na dan 1. siječnja tekuće godine primijene stope zaštitne kamate u skladu sa Zakonom o područjima posebne državne skrbi ("Narodne novine", br. 44/96.) i Pravilnikom o poreznim i carinskim povlasticama na područjima posebne državne skrbi ("Narodne novine", br. 57/96).
Knjigovodstvena vrijednost objekata i opreme na dan 1. siječnja tekuće godine jednaka je nabavnoj vrijednosti umanjenoj za obračunani otpis na dan 31. prosinca prethodne godine.
R. br. 24.: unosi se ukupni ukamaćeni iznos svih promjena koje su tijekom razdoblja oporezivanja utjecale na smanjenje vlastitog kapitala iz priloga A (isplate, izuzimanja, plaćanja poreza na dobit, poslovni izdaci iznad porezno dopustivih, plaćanja za stjecanje udjela kod drugih poduzetnika, negativne razlike iz statusno-pravnih promjena te ostale isplate koje su utjecale na smanjenje vlastitog kapitala). Podatak koji se unosi u ovaj redni broj je zbroj stupca 15. priloga A.
R. br. 24a.: unosi se svota obračunane zaštitne kamate na objekte i opremu koji se izuzimaju tijekom razdoblja oporezivanja na području posebne državne skrbi. Osnovicu za obračun zaštitne kamate na objekte i opremu koji se izuzimaju čini tržišna vrijednost na dan izuzimanja.
R. br. 25.: unosi se ukupni ukamaćeni iznos svih promjena koje su utjecale na povećanje vlastitog kapitala iz priloga B (ulaganja, povrati više plaćenog poreza na dobit, primici od otuđenja udjela, pozitivne razlike iz statusno pravnih promjena te sve vrste primitaka na temelju udjela kod poduzetnika). Podatak koji se unosi u ovaj redni broj je zbroj stupca 8. priloga B.
R. br. 25a: unosi se svota obračunane zaštitne kamate na objekte i opremu koji se ulažu tijekom razdoblja oporezivanja na području posebne državne skrbi. Osnovicu za obračun zaštitne kamate čini nabavna vrijednost objekata i opreme u trenutku ulaganja.
R. br. 28.: unosi se preneseni ukamaćeni gubitak iz prethodnih razdoblja oporezivanja. Porezni obveznik unosi najprije gubitak starijeg datuma.
R. br. 34.: unosi se svota oslobođenja prema Zakonu o slobodnim zonama ("Narodne novine", br. 44/96.).
R. br. 40.: unosi se svota predujma za naredno razdoblje za korisnike slobodne zone. Korisnici slobodne zone koji ostvaruju pravo na olakšicu u visini 50% porezne stope izračunavaju predujam za naredno razdoblje na sljedeći način:
Redni broj 32: broj mjeseci poslovanja: 2.
Korisnici slobodne zone koji ostvaruju pravo na olakšicu u visini 100%
imaju na ovom rednom broju iskazanu nulu.
Prilog A:
OBRAČUN ZAŠTITNE KAMATE NA SMANJENJA VLASTITOG KAPITALA TIJEKOM
RAZDOBLJA OPOREZIVANJA PREMA ČLANKU 7. ZAKONA I ČLANKU 8. PRAVILNIKA
Mjesec | Izdaci za stje- canje udjela kod drugih poduzetnika uključivo unos ulaganja u drugo poduzeće |
Negativne razlike iz statusno- -pravnih promjena |
Isplate dobiti na temelju unutarnjih odluka (javne isplate dobiti) |
Ostale isplate |
Izuzimanja vlasnika za privatne svrhe |
Plaćanje poreza na dobit |
Skrivene isplate i izuzimanja (skrivene isplate dobiti) vlasniku i drugim fizič- kim i pravnim osobama |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
Siječanj | |||||||
Veljača | |||||||
Ožujak | |||||||
Travanj | |||||||
Svibanj | |||||||
Lipanj | |||||||
Srpanj | |||||||
Kolovoz | |||||||
Rujan | |||||||
Listopad | |||||||
Studeni | |||||||
Prosinac | |||||||
Ukupno |
Prilog A:
OBRAČUN ZAŠTITNE KAMATE NA SMANJENJA VLASTITOG KAPITALA TIJEKOM
RAZDOBLJA OPOREZIVANJA PREMA ČLANKU 7. ZAKONA I ČLANKU 8. PRAVILNIKA
| Rashodi koji se ne mogu
odbiti |
| (od 8 do 12)
|
Mjesec | Svota prekomjerne dužničke i preniske vjerovničke kamate |
Izdaci po osnovi naknade ma- terijalnih i dru- gih troškova iznad propisa- nih iznosa |
Izdaci za reprezenta- ciju |
30% izdataka osobnih auto- mobila i drugih sredstava za osobni prijevoz |
Nepo- slovni izdaci |
Ukupna smanjenja vlastitog kapitala (zbroj stupca 1 do 12) |
Zaštitna kamata |
Obračunani iznos zaštitne kamate (stupac 13x14) |
8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | |
Siječanj | ||||||||
Veljača | ||||||||
Ožujak | ||||||||
Travanj | ||||||||
Svibanj | ||||||||
Lipanj | ||||||||
Srpanj | ||||||||
Kolovoz | ||||||||
Rujan | ||||||||
Listopad | ||||||||
Studeni | ||||||||
Prosinac | ||||||||
Ukupno |
Prilog B:
OBRAČUN ZAŠTITNE KAMATE NA POVEĆANJA VLASTITOG KAPITALA TIJEKOM
RAZDOBLJA OPOREZIVANJA PREMA ČLANKU 7. ZAKONA I ČLANKU 8. PRAVILNIKA
Mjesec | Ulaganja na temelju unutarnjih akata i ostala ulaganja kapitala |
Povrat više plaćenog poreza na dobit |
Primici od otuđenja udjela kod drugih poduzetnika |
Pozitivne razlike iz statusno- -pravnih promjena |
Ostali primici na temelju udjela kod drugih poduzetnika |
Ukupna povećanja vlastitog kapitala (zbroj stupca 1 do 5) |
Zaštitna kamata |
Obračunani iznos zaštitne kamate (stupac 6x7) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
Siječanj | ||||||||
Veljača | ||||||||
Ožujak | ||||||||
Travanj | ||||||||
Svibanj | ||||||||
Lipanj | ||||||||
Srpanj | ||||||||
Kolovoz | ||||||||
Rujan | ||||||||
Listopad | ||||||||
Studeni | ||||||||
Prosinac | ||||||||
Ukupno |
Prilog C:
PREGLED RAZLIKA IZMEĐU STANJA VLASTITOG KAPITALA UTVRĐENOG
PREMA POREZNIM PROPISIMA I STANJA VLASTITOG KAPITALA UTVRĐENOG PREMA RAČUNOVODSTVENIM
PROPISIMA U SVRHU OBRAČUNA ZAŠTITNE KAMATE
Vlastiti kapital prema računovodstvenoj bilanci na početku razdoblja oporezivanja |
Razlika u metodi otpisa i procjene |
Vlastiti kapital prema poreznoj bilanci na početku razdoblja oporezivanja (1+2) |
Svota razlika u metodi otpisa i procjene u razdoblju oporezivanja |
Zbroj razlika u metodi otpisa i procjene na kraju razdoblja oporezivanja (2+4) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Prilog D:
PREGLED PLAĆENIH PREDUJMOVA POREZA NA DOBIT
Mjesec | Iznos plaćenog predujma u tuzemstvu |
Iznos plaćenog predujma u inozemstvu koji se može uračunati |
Ukupni uplaćeni predujam (stupac 1+2) |
Zaštitna kamata |
Obračunani iznos zaštitne kamate na plaćene predujmove |
Uplaćeni ukamaćeni predujam |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Siječanj | ||||||
Veljača | ||||||
Ožujak | ||||||
Travanj | ||||||
Svibanj | ||||||
Lipanj | ||||||
Srpanj | ||||||
Kolovoz | ||||||
Rujan | ||||||
Listopad | ||||||
Studeni | ||||||
Prosinac | ||||||
Ukupno | ||||||
Obračunani iznos zatezne kamate zbog nepravodob- nog plaćanja predujmova |
||||||
Uplaćeni iznos zatezne kamate zbog nepravodob- nog plaćanja predujmova |